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增值稅降3個百分點,煤炭獲益幾何?

中國煤炭報 作者:王麗麗 2019-03-26 09:32:28

李克強總理在今年的《政府工作報告》中提出:“深化增值稅改革,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%。”近日,記者從多家煤炭企業了解到,他們已接到稅務部門通知,煤炭行業的增值稅稅率將從16%下調到13%,從4月1日起調整,只是目前正式的文件尚未收到。

這個消息也得到中國煤炭工業協會和多家證券公司的證實。

自從2009年國家將煤炭產品增值稅稅率由13%上調到17%,煤炭行業增值稅實際稅負一直遠高于全國平均水平。繼去年5月1日增值稅稅率下降到16%后,此次再降3個百分點,對煤炭行業是一個重大利好。

增值稅是煤炭企業的稅負 “大頭”。據中國煤炭工業協會2015年的調研,當時增值稅占煤炭企業稅負的50%以上。

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。應納稅額等于銷項稅額(銷售額×稅率)減去進項稅額(購進原材料等貨物和應稅勞務支付的增值稅)。因而,增值稅稅率不等于實際稅負,因可抵扣的進項稅額的差異,每個行業增值稅實際稅負是不一樣的。

煤炭行業是資源型行業,設備材料在產品成本構成中所占比例很小,也就是說可以抵扣的進項稅額很少,因此增值稅實際稅負較高。

全國人大代表、鄭煤集團董事長李崇去年兩會期間接受本報記者采訪時指出,以2017年的鄭煤集團為例,噸煤成本中能抵扣進項稅的只占27.4%,其他72.6%的成本構成(職工工資、遷賠費等)都無法抵扣進項稅。從2015年至2017年,鄭煤集團的增值稅稅負都在12%以上。

據中國煤炭工業協會2015年的調研,在當時稅率為17%的情況下,煤炭行業增值稅實際稅負在12%左右,比全國平均水平高出1倍多。

去年3月28日,國務院常務會議決定從5月1日起,將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,煤炭行業也在其中。

此次再降3個百分點,煤炭企業能受益多少呢?

東北一家大型老國有煤炭企業經過測算,扣除進項稅額相應減少的因素,此次降稅企業增值稅實際稅負能下降1.6個百分點左右,按其2018年的經營業績相應可減稅4億元。

業內人士表示,即使同在煤炭行業,不同企業的增值稅實際稅負也有所不同。生產煉焦煤等價格較高煤種的企業、煤炭產量大的企業,以及生產成本低的年輕企業,因 “增值額”相對較大,一般增值稅稅負更重。與此相應,在此次減稅中,受益也更大。

此外,企業除繳納增值稅外,還有一個與增值稅相關的附加稅,包括城建稅和教育費附加稅,稅率是增值稅的10%。也就是說,如果一家煤炭企業增值稅減稅4億元,增值稅附加稅也能少交4000萬元。

對企業來說,減稅就相當于增加利潤。但這部分國家讓出來的利潤,未必全部是煤炭企業能得到的。

“是留在煤炭企業,還是下游企業以要求降價的方式拿走一部分,還需要看供需關系。如果供應偏緊,賣方更有主動權,利潤就能更多地留在煤炭企業;如果供應寬松,那下游企業拿走的就更多。”信達證券能源行業首席分析師左前明表示,“按照目前的供需形勢,煤炭企業能留住的份額可能更大一點。”

據了解,去年增值稅稅率下降1個百分點時,市場煤價沒有明顯下降。今年《政府工作報告》明確提出一般工商業電價再降10%,電力企業很可能會向上游的煤炭企業施壓。

據一些煤炭銷售企業反應,已有下游企業借增值稅稅率調整提出相應下調煤價的要求。但業內人士表示,煤價早已經完全市場化,主要還是由供需關系決定。

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